個稅專項扣除标準-教育支出怎麼弄抵扣,6個案例清楚了解

2019-02-21
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  個稅抵扣包括子女教育,繼續教育,瞻仰老人,租房租金、住房貸款和大病醫療總共六個方面,本文通過六個案例帶你掌握教育支出方面的個稅專項附加扣除标準。

  案例1

  張先生夫婦二人育有一個18歲女兒,正就讀于某重點高中三年級。針對這一事項,張先生夫婦在計算個稅綜合所得時,應當如何選擇專項附加扣除?

  解析

  符合專項附加扣除政策。個人所得稅納稅人的子女接受全日制學曆教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的标準定額扣除;經張先生夫婦約定,雙方可以分别按每月500元标準定額扣除;也可以由父母其中一方按1000元/月扣除。須提醒注意的是,扣除方式一經選擇,一個納稅年度内不得變更。

  案例2

  張先生夫婦二人育有一個2歲半的女兒,正就讀于某私立幼兒園托班。針對這一事項,張先生夫婦二人在計算個稅綜合所得時,應當如何選擇專項附加扣除?

  解析

  不符合專項附加扣除政策。個人所得稅納稅人的子女接受全日制學曆教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的标準定額扣除;這裡的學前教育,包括年滿3歲至小學入學前教育。本案例兩人的女兒不滿3歲,因此不符合專項附加扣除政策。

  案例3

  張先生夫婦二人育有兩個女兒,大女兒15歲,正就讀某公立中學高中一年級,小女兒4歲,正就讀某私立幼兒園小班。針對這一事項,張先生夫婦二人在計算個稅綜合所得時,應當如何選擇專項附加扣除?

  解析

  1.張先生夫婦的兩名女兒接受全日制學曆教育,可以按每人每月1000元的标準定額扣除,合計每月2000元标準定額扣除。

  2.經張先生夫婦約定,雙方可以分别按每名子女每月500元标準定額扣除;也可以由父母其中一方按1000元/月扣除。因此,夫妻雙方可以選擇由一方按2000元/月标準定額扣除;也可以選擇夫妻雙方均按1000元/月标準定額扣除;還可以選擇由其中一方按1500元/月标準定額扣除、另一方按500元/月标準定額扣除。同時須提醒注意的是,扣除方式一經選擇,一個納稅年度内不得變更。

  案例4

  張先生夫婦二人共育有一個兒子,正就讀中國境内某公立中學高中一年級。針對這一事項,張先生夫婦二人在計算個稅綜合所得時,可否選擇專項附加扣除?(假設張先生夫婦均為個人所得稅納稅人,屬非居民個人)

  解析

  不可以。依據《個人所得稅法》:“居民個人取得綜合所得時,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他扣除後的餘額,為應納稅所得額。” 張先生、王女士均屬非居民個人,也就沒有專項附加扣除這一項目了。

  案例5

  張先生夫婦二人育有一個兒子,正就讀美國某州立大學。針對這一事項,張先生夫婦二人在計算個稅綜合所得時,可否選擇專項附加扣除?

  解析

  1.可以。張先生、王女士可以分别按500元/月标準扣除;也可以經雙方約定,由其中一方按1000元/月标準扣除。須提醒注意的是,扣除方式一個納稅年度内不得變更。

  2.本案例中,張先生、王女士的子女在境外接受教育的,應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料。

  案例6

  張先生夫婦二人育有一個兒子小張;小張高中畢業後參加工作、2019年開始參加成人本科繼續教育。針對這一事項,張先生一家三口在計算個稅綜合所得時,可否選擇專項附加扣除?

  解析

  有兩種選擇。

  一是可以選擇由張先生夫婦計算個稅綜合所得時扣除子女教育專項附加扣除。張先生、王女士可以分别按500元/月标準扣除;也可以經雙方約定,由其中一方按1000元/月标準扣除。須提醒注意的是,扣除方式一個納稅年度内不得變更。

  二是也可以選擇由小張計算個稅綜合所得時扣除繼續教育專項附加扣除。依據政策,小張在接受本科繼續教育期間,按照每月400元定額扣除。這裡需要注意的是,同一學曆繼續教育的扣除期限不能超過48個月。

  注意:以上兩種專項附加扣除方式隻能選擇其中一種,不能重複享受。


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